شاید برای شما هم این سوال پیش آمده باشد تعریف دقیق مالیات چیست؟
در جواب این سوال باید گفت: از آن‌جایی که دولت در جهت عمران و آبادانی کشور متحمل مخارجی می‌شود لذا مبالغ این مخارج از افراد، با توجه به میزان درآمدشان کسب می‌گردد.
لذا مالیات قسمتی از درآمد صاحبان مشاغل است که توسط قانون و با توجه به میزان درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی تعیین می‌گردد و هر شخص اعم از حقیقی و حقوقی موظف است مبالغی را به‌عنوان مالیات به دولت پرداخت کند که این مبالغ در جهت هزینه‌های عمومی، سیاسی و اجتماعی کشور به کار میروند.
این مبالغ با توجه به قوانین مالیاتی توسط دولت وصول می‌گردد.
مالیات به دو دسته مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود.
مالیات مستقیم: مالیات‌هایی هستند که توسط ماموران مالیاتی به صورت مستقیم و بدون واسطه از درآمد یا دارایی اشخاص حقیقی یا حقوقی وصول می‌شود.
مالیات غیر مستقیم: مالیاتی است که با واسطه و بهطور غیرمستقیم از شهروندان گرفته می‌شود.
این مالیات، غالباً بر قیمت کالاها و خدمات اضافه شده و به مصرفکننده منتقل می‌گردد و شامل مالیات بر واردات و مالیات بر معاملات است.
معاملات فصلی (ماده ۱۶۹) چیست؟
معاملات فصلی موجب تعین دقیق درآمد افراد حقیقی و حقوقی مشمول مالیات شده که باعث شفافسازی اطلاعات می‌شود و به عنوان عدالت مالیاتی در کشور شناخته می‌شود.
این قانون در سال ۱۳۹۱/۰۱/۰۱ توسط سازمان امور مالیاتی در قالب ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم آغاز گردیده است.
کلیه دستگاههای اجرایی، سازمانها، شرکتها مکلف هستند، فهرست معاملات فصلی خود را حداکثر تا ۴۵ روز پس از پایان هر فصل به صورت الکترونیکی از طریق پورتال سازمان یا به صورت فایل به اداره امور مالیاتی زیربط ارائه دهند.
بنابراین (مودیان میبایست در صورتحساب صادره شماره اقتصادی طرفین معامله را درج و فهرست معاملات فصلی خود را تا ۴۵ روز پس از پایان هر فصل به اداره امور مالیاتی ارسال نمایند).
اشخاص حقیقی و حقوقی که فاقد شماره اقتصادی میباشند مکلف هستند، مادامی که برای آنها شماره اقتصادی صادر نشده از شماره ملی برای اشخاص حقیقی و شناسه ملی برای اشخاص حقوقی به جای شماره اقتصادی در معاملات استفاده نمایند.
چنانچه انتهای سال مالی اشخاص حقوقی در خلال یکی از فصلهای سال شمسی باشد، برای فصل شمسی مذکور دو فهرست معامله تنظیم و ارسال مینمایند به گونهای که از ابتدای فصل شمسی تا پایان سال مالی خود یک فهرست و همچنین از ابتدای سال مالی تا پایان فصل شمسی مذکور نیز یک فهرست جداگانه تسلیم مینمایند.
برای فاکتورهایی که از اشخاص حقیقی خرید کرده باشیم و شامل شناسه ملی یا کد اقتصادی نباشند و حد نصاب آنها کمتر از ۱۰ درصد باشد را از طریق فاکتورهای تجمیعی ثبت میکنیم. چنانچه در مورد مسائل مربوط به مالیات برای شما پرسشهایی مطرح شد، میتوانید از خدمات مشاوره مالیاتی مراکز معتبر، استفاده کنید.
شرایط ثبت فاکتور به صورت تجمیعی در صورت معاملات فصلی:
۱) در صورتی که از اشخاص حقیقی خرید کرده باشیم، از این رو خرید از شرکتهایی که دارای کد اقتصادی هستند را نمیتوانیم به صورت تجمیعی ثبت کنیم.
۲) حد نصاب معاملات کوچک که ده درصد هستند را رعایت کنیم.
۳) اگر دو فاکتور از یک شخص حقیقی خریداری شود و مبلغ آنها به تفکیک، زیر حدنصاب باشد ولی اگرجمع شوند بالای حدنصاب میرود؛ در این موارد اگر تجمیعی ثبت شود کاملا غلط است باید فاکتورها تک به تک ثبت شده و بابت هر کدام یک رکورد گرفته شود.
برای خریدهای تا میزان ۱۰ درصد مبلغ حدنصاب معاملات کوچک، معاملات مذکور را طی یک سطر در فهرست سه ماهه خرید به صورت تجمیعی به شرح معاملات کمتر از ۱۰ درصد مبلغ حد نصاب درج می‌شود.
فروشندگان مشمول در موارد فروش تا میزان ۱۰ درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک نیاز به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نداشته و جمع این‌گونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماههی فروش به صورت تجمیعی به شرح معاملات کمتر از ۱۰ درصد حدنصاب درج می‌شود.
جرائم ماده ۱۶۹ مکرر
۱) در صورت عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود مشمول جریمهای معادل ده درصد (۱۰%) مبلغ مورد معاملهای که بدون رعایت ضوابط فوق انجام شده است، خواهند بود.
۲) عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور طبق دستورالعمل صادره مشمول جریمهای معادل یک درصد (۱%) معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است، خواهد بود.
۳) استفادهکنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به مالیات بر درآمد و همچنین جرایم موضوع این ماده با اشخاصی که شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته است مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
۴) در مواردی که خریدار از ارائه شماره اقتصادی خودداری و فروشنده نسبت به اجرای تکلیف قانونی خود مبنی بر تکمیل فرم امتناع و ارسال آن به اداره امور مالیاتی خود اقدام نماید، خریدار با توجه به مسئولیت تضامنی مشول جریمهای معادل ۱۰% مبلغ مورد معامله خواهد بود.
۵) عدم ارائه صورتحسابهای مربوط به خریدهای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بندهای “الف” و”ب” ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم در سال عملکرد و سال بعد از آن که مورد درخواست ماموران مالیاتی قرار گیرد، مشمول جریمهای معادل ۱۰% مبلغ صورتحسابهای ارائه نشده خواهد بود.
۶) هرگونه جعل، تقلب، معاملات غیرواقعی، سوء استفاده و تبانی اشخاص موضوع دستورالعمل ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم در ارتباط با صدور صورتحساب و شماره اقتصادی خلاف مقررات بوده و ضمن مسئولیت تضامنی، مطابق با قانون مبارزه با پولشویی، قانون ارتقاء سلامت نظام اداری مصوب مجمع تشخیص مصلحت نظام و سایر قوانین و مقررات مربوطه اقدام خواهد گردید.
۷) هرگاه سازمان امور مالیاتی کاربرد وسایل و روشها و صورت حسابها و فرمهایی را جهت نگهداری حساب برای هر گروه از مودیان ضروری تشخیص دهد، مودیان مکلف به رعایت آنها میباشند، عدم رعایت موارد مذکور در مورد مودیانی که مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند موجب بیاعتباری دفاتر مربوط خواهد بود و در مورد سایر مودیان موجب تعلق جریمهای معادل بیست درصد (۲۰%) مالیات منبع مربوط میباشد.
۸) چنانچه ادارات امور مالیاتی ذیربط موقع رسیدگی، به موارد تخلفی مانند جعل، تقلب، معاملات غیرواقعی و تبانی و سوء استفاده راجع به صورتحساب و شماره اقتصادی برخورد نمایند، موظف هستند، از طریق اداره کل ذیربط به دادستانی انتظامی مالیاتی گزارش نمایند تا عندالاقتضاء متخلفین تحت پیگرد قضایی قرار گیرند.
اقدام به تعقیب قضایی، مانع مطالبه و وصول جرایم مالیاتی موضوع ماده ۱۶۹ مکرر نخواهد بود.
۹) اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده (۹۵) قانون مالیات‌های مستقیم مکلف به نگهداری صورت حسابهای مربوط به خریدهای خود در سال عملکرد و سال بعد از آن میباشند و در صورت درخواست ماموران مالیاتی باید به آنان ارائه دهند.
در غیر این صورت مشمول جریمهای معادل (۱۰%) صورت حسابهای ارائه نشده خواهند بود.
۱۰) جرایم ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم غیرقابل بخشش است و از طریق مقررات اجرایی موضوع قانون مالیات‌های مستقیم قابل وصول خواهد بود.
آشنایی با مسائل دارای لازمه‌ی کار یک حسابدار ماهر است که با گذراندن دورههای آموزش حسابداری اصفهان می‌توانند مهارتهای لازم را به دست آورند.
پاسخ دهید
میخواهید به بحث بپیوندید؟مشارکت رایگان.